Кабинет министров Украины утвердил перечень достаточных оснований, предоставляющих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога. Об этом говорится в опубликованном сегодня постановлении Кабмина от 27 декабря 2010 г. № 1238.
Согласно документу, утверждены следующие основания:
- возбуждение дела о банкротстве;
- наличие в едином государственном реестре записей (относительно плательщика и/или его поставщиков) об: отсутствия подтверждения сведений, внесенных в реестр; отсутствия по местонахождению, принятие решений о выделении, прекращения юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя; признание полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица; прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, в отношении которых отсутствуют решения или сведения.
- существование разногласий между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг, и суммой налоговых обязательств его контрагентов;
- отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении в течение предыдущих 12 месяцев операций по поставке товаров/услуг, к которым применяется нулевая ставка НДС, или наличие данных о том, что объем таких операций составляет менее 50% общего объема поставок.
- несоответствие плательщика одном из следующих критериев: численность работников превышает 20 человек и средняя заработная плата всех работников не менее чем в 2,5 раза превышает минимальную; имеет основные фонды для производства задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 месяцев; отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов является выше среднего по отрасли;
- отсутствие в течение предыдущих 24 месяцев документальных плановых проверок;
- наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства в соответствии с пунктом 78.1 статьи 78 раздела II Налогового кодекса Украины.