Кабінет міністрів України затвердив перелік достатніх підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку. Про це йдеться в опублікованій сьогодні постанові Кабміну від 27 грудня 2010 р. № 1238.
Згідно документу, затверджено такі підстави:
- порушення справи про банкрутство;
- наявність у єдиному державному реєстрі записів (стосовно платника та/або його постачальників) про: відсутність підтвердження відомостей, внесених до реєстру; відсутність за місцезнаходженням; прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи; припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, стосовно яких відсутні рішення або відомості.
- існування розбіжностей між сумою податкового кредиту, сформованого платником за операціями з придбання товарів/послуг, та сумою податкових зобов'язань його контрагентів;
- відсутність даних у податковій звітності платника про здійснення протягом попередніх 12 місяців операцій з постачання товарів/послуг, до яких застосовується нульова ставка ПДВ, або наявність даних про те, що обсяг таких операцій становить менш як 50% загального обсягу постачання.
- Невідповідність платника жодному з таких критеріїв: чисельність працівників перевищує 20 осіб та середня заробітна плата усіх працівників не менше ніж у 2,5 раза перевищує мінімальну; має основні фонди для провадження задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців; відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів є вищим від середнього по галузі;
- відсутність протягом попередніх 24 місяців документальних планових перевірок;
- наявність документально підтвердженої інформації про порушення платником норм податкового законодавства відповідно до пункту 78.1 статті 78 розділу II Податкового кодексу України.